Термин «амортизация» наибольшую популярность обрёл в эпоху перестройки, когда руководители крупных предприятий, благодаря амортизации средств имеющихся у предприятия, списывали дорогостоящее оборудование и маскирировали свои незаконные доходы.
Но всё же, если брать понятие армотизации с классической точки зрения, то это поэтапный перенос стоимости основных средств предприятия и его нематериальных активов по мере их износа, как физического, так и морального, на конечную стоимость производимых товаров или услуг.
Это необходимо для того, чтобы сохранить общую стоимость капитала предприятия, не зависимо от износа и старения всех имеющихся активов. Все денежные отчисления, которые и образуют амортизационный фонд, строго целенаправленные и представляют собой источник возмещения устаревших объектов, которые в своей совокупности являются основными фондами предприятия.
Простыми словами, амортизация представляет собой наиболее эффективный метод сохранения внутри предприятия его денежных активов. Ежемесячно амортизационные отчисления определяются небольшим процентом от общей стоимости основных средств, которые могут подвергаться процессу износа. К данному имуществу можно отнести:
- производственные мощности предприятия;
- технику;
- недвижимость и т.д.
Эти показатели в дальнейшем включаются в общую сумму затрат по обеспечению производственных процессов, и влияют на конечную цену изделия, включающую в себя и необходимую наценку.
Простой пример произведения амортизационных отчислений можно показать на автомобиле, который был приобретён для производственных целей. Допустим срок его эксплуатации составляет 5 лет. Ежемесячно в течении последующих пяти лет со дня приобретения автомобиля определённый процент добавочной стоимости отчисляется в амортизационный фонд. Размер процента устанавливается исходя из инфляции, номинальной стоимости износа и прочих факторов. По прошествии данного срока автомобиль может быть продан по его остаточной стоимости. Для его замены предприятие приобретает новый автомобиль на средства полученные из амортизационного фонда. Данный фонд включает в себя конечную стоимость автомобиля (за которую его можно продать по прошествии 5 лет), а так же ежемесячные амортизационные процентные выплаты.
Расчёт амортизационных начислений
- Линейное начисление . Данный вид можно было подробно рассмотреть на примере с автомобилем. Он представляет собой равномерный перенос стоимости приобретённого товара в амортизационный фонд, а также погашение тех денежных затрат, которые потребовались для его приобретения. Остаточная стоимость объекта рассчитывается вычитанием уже накопленных амортизационных средств из той стоимости, за которую были куплены основные средства.
- Аннуитетное начисление (уменьшение остатка). Данная схема производится отделением процента амортизации объекта и ежегодным начислением данного процента на полную остаточную стоимость. Стоит отметить тот факт, что расчёт коэффициента может подвергаться корректировке.
- По объёму выполненных работ . Данный вид амортизационных отчислений представляет собой отчисление денежных средств пропорционально тому, насколько объект был загружен в соответствии с его техническими и эксплуатационными нормами. Иными словами, если ранее приобретённый автомобиль, пять лет не будет эксплуатироваться, то его остаточная стоимость будет равняться его первоначальной стоимости, т.е. той цене, по которой он был приобретён. Данный метод не соответствует рыночным реалиям, и должен учитывать хотя бы процент инфляции.
- Списание амортизационных средств происходит исходя из того, какой срок отработало оборудование.
Из-за того, что амортизационный фонд предприятия и конечная стоимость продукции тесно связаны между собой, любые рыночные изменения, искусственное занижение цен конкурентами или другие факторы способствующие уменьшению цен на товар или услугу, не только увеличивают сроки переноса стоимости старых активов, но и являются нежелательным в ведении бизнеса процессом. Именно в связи с риском возникновения подобных факторов, предприятия в добавок к отчислению в амортизационный фонд стараются продлить срок эксплуатации имеющихся активов, за счёт их рационального использования.
На процент амортизационных отчислений оказывает влияние и вид износа основных средств. Максимальный коэффициент начисляется на те объекты, которые одновременно подвергаются сразу нескольким видам внешнего воздействия. Износ объекта - это постепенной утратой им своих основных характеристик и свойств. Степень износа основных средств во многом зависит от интенсивности их использования.
Виды износа:
- моральный;
- физический.
К примеру, офисная техника, включённая в список активов предприятия, которые подвергаются амортизационным отчислениям, изнашивается как физически (ломается), так и морально (технологии могут устаревать). Исходя из этого, можно понять, что износ представляет собой уменьшение стоимости основных фондов, а амортизация оборудования позволяет накопить финансовые средства для их восстановления или замены.
Расчёт годовой нормы амортизационных отчислений
Показатель нормы годовых амортизационных отчислений, помогает определить, какая процентная часть от общей стоимости основных средств организации будет перенесена на конечную стоимость продукции для полного возмещения их износа. Основу для расчётов амортизационных отчислений могут составлять указанный в нормативных документах срок службы основных средств и нормы амортизации, которые были установлены линейным методом.
Формула расчета годовой нормы амортизации:
В заключении о амортизации
Амортизационные отчисления в общей структуре финансовых ресурсов предприятия можно отнести к группе собственных внутренних источников, в которую включена и та доля прибыли которая остаётся у предприятия и применяется им для нужд производства. Данное распределение денежных средств, может повлиять на конечный финансовый результат всей деятельности компании.
Амортизация применяется не только внутри бухгалтерского учёта, но и в налоговом учёте. Государство устанавливает определённые лимиты на амортизационные отчисления, позволяющие предприятиям уменьшить сумму базы налога на прибыль.
Предприятие может самостоятельно выбирать метод амортизационных отчислений от основных средств, если иное не предусмотрено законодательными актами. Стоит учитывать тот факт, что однородным группам (например, автобазам), необходимо производить амортизационные отчисления на основе одного метода.
Иногда можно слышать вопрос о том, что такое амортизация. Само слово «амортизация» имеет иностранные корни. Оно латинского происхождения и дословно означает «погашение». В русском языке этот термин применяется в двух значениях: в механическом и финансовом. Погашение может означать уменьшение действия и постепенность какого-либо процесса.
Рассмотрим подробнее, что такое амортизация. Предприятие или индивидуальный предприниматель покупают объекты, необходимые для производства своей продукции, которые имеют долгий срок эксплуатации. Со временем оборудование или здания изнашиваются, а компания возмещает свои потери путем заложения в цену произведенных товаров и услуг суммы их изнашиваемости.
Вопрос о том, что такое амортизация, может волновать бизнесменов, которые только начинают свой путь в бизнесе. Амортизация - это бухгалтерское понятие. Оно обозначает ежегодное списание частичной стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их износа на производственную стоимость продукции или услуг.
Индивидуальный предприниматель или руководитель крупного предприятия должны знать, что такое амортизация и для правильного планирования своих расходов. Амортизационные отчисления - это размер амортизации в денежном выражении, которое соответствует износу ОС. Это такой налог, который аккумулируется в государственный фонд. Он создается путем ежемесячных амортизационных отчислений согласно установленным нормам.
Амортизация не начисляется на объекты, срок эксплуатации которых составляет меньше года, и их цена менее установленного лимита. Их относят к оборотным средствам. Не амортизируются которые финансируются из государственного бюджета страны.
Амортизация и нематериальных активов в бухгалтерском учете начисляется следующими способами:
Линейным;
С учетом уменьшаемого остатка;
Списанием стоимости по общей сумме лет срока эксплуатации;
Списанием стоимости пропорционально выпускаемой продукции.
Все распределяется по определенным в которых ОС и компонуются согласно сроку эксплуатации.
Предприятие или индивидуальный предприниматель могут применять в целях налогообложения один из способов амортизации: линейный или нелинейный. При этом можно использовать для основных средств разные методы начисления.
По некоторым группам предприятие или предприниматель сможет использовать линейный способ, по остальным - нелинейный. Амортизация также может быть начислена как ускоренным методом, так и замедленным.
Суммы отчислений включаются в себестоимость продукции и, соответственно, переходят в цену товара или услуги. Предприятия накапливают эти средства в специальном фонде. Использование амортизации из амортизационного фонда возможно только на обновление или восстановление основных фондов по истечении сроков службы.
Каждый из нас примерно представляет себе значение слова «амортизация». Стратегия амортизации широко применялась в перестроечные годы: в те времена начальники крупнейших производств без всякого стеснения списывали сложную и дорогую технику и маскировали теневые доходы. Именно амортизация средств сделала такие махинации возможными.
Определение и назначение
В традиционном понимании амортизация – это постепенное перенесение стоимости средств компании и ее нематериальных активов на итоговую стоимость произведенного продукта.
Амортизация нужна для того, чтобы капитал компании (точнее, его стоимость), вне зависимости от состояния входящих в него активов, оставался неизменным. Амортизационные фонды формируются за счет финансовых отчислений, с помощью которых происходит восстановление изношенных объектов, которые, в свою очередь, образуют основные фонды компании.
Иными словами, амортизация – это наиболее верный способ консервации финансовых и иных активов компании в ее пределах. Амортизационными отчислениями называют незначительный процент от стоимости основных ресурсов, которые подвержены изнашиванию. К таким ресурсам, в частности, относятся:
- оборудование;
- недвижимое имущество;
- производственные мощности.
Общая сумма затрат на обеспечение процесса производства складывается из многих показателей, среди которых присутствуют и вышеуказанные отчисления. Они не могут не влиять на итоговую цену товара, которая складывается из наценки и себестоимости.
Как именно работают амортизационные отчисления
Рассмотрим этот вопрос на примере приобретенного руководством предприятия оборудования. Неважно, сколько оно стоило. Важно, что срок его использования ограничивается 5 годами. Таким образом, каждый месяц на протяжении пяти лет с момента покупки оборудования некоторый процент от его стоимости перечисляется в амортизационный фонд. Процент этот определяется номинальной стоимостью износа, инфляцией и другими факторами. По истечении 5 лет предприятие может продать оборудование по его остаточной стоимости. А на деньги, взятые из амортизационного фонда, оно может приобрести новое. Объем этого фонда складывается из итоговой цены оборудования (за которую его продают по окончании эксплуатационного срока), и процентных выплат, отчисляемых по итогам каждого месяца.
Методы расчета амортизации
Существует не один способ вычисления амортизации оборудования. Каждый из них базируется на учете основных средств.
- Метод линейного начисления. Пример с оборудованием – это классический вариант линейного начисления. В этом случае стоимость объекта, приобретенного предприятием, по частям переносится в амортизационный фонд, а средства, потраченные на покупку, постепенно компенсируются. Остаточную стоимость объекта вычисляют путем вычитания средств, собранных в процессе амортизации, из стоимости основных средств.
- Метод аннуитетного начисления , или уменьшения остатка. В этом случае происходит отделение амортизационного процента и его ежегодное начисление на остаточную стоимость (в полном объеме). При этом способе начисления коэффициент может изменяться.
- Метод начисления в зависимости от объема проделанных работ. Он подразумевает процент отчислений, адекватный загруженности объекта. Уровень загруженности, в свою очередь, определяется нормативными документами. Вернемся к истории с оборудованием. Если свежеприобретенная техника на протяжении 5 лет простаивала, то ее остаточная стоимость не будет отличаться от первоначальной (т.е. стоимости техники на момент приобретения). Этот способ начисления находится вне рыночных реалий; при его использовании хотя бы в малой степени должна учитываться инфляция.
- Метод списания средств в зависимости от реального срока эксплуатации оборудования (то есть времени, в течение которого техника действительно применялась по назначению).
Амортизационные фонды и итоговая стоимость товара находятся в тесной связи друг с другом. Как следствие, всякие изменения на рынке, приводящие к снижению цен на товары определенной категории (например, нарочно стимулированное конкурирующими компаниями снижение цен) способствуют увеличению времени, которое потребуется для перенесения стоимости средств. Для бизнеса эти процессы нежелательны. Отчисления в фонд придуманы, чтобы свести к минимуму отрицательные последствия подобных явлений. Увеличение эксплуатационного срока ресурсов путем их разумного использования также применяется в целях минимизации ущерба.
Износ и амортизация
Существует связь между характером износа и величиной отчислений на амортизацию.
Износ – это утрата ключевых свойств того или иного объекта с течением времени.
Чем больше существует источников внешнего воздействия на объект, тем выше процент амортизационных отчислений, и наоборот. На степень износа объекта влияет главным образом интенсивность его эксплуатации.
Износ может быть как физическим, так и моральным.
Предположим, компания включила в свои активы офисное оборудование. Как следствие, техника подвергается амортизационным отчислениям. Постепенно она приходит в негодность в физическом отношении и устаревает в моральном (это касается технологий и ПО). Износ приводит к снижению ценности основного фонда. Отчисления служат для накопления средств на восстановление и замену этих фондов, то есть, в конечном итоге, для их обновления.
Как рассчитать годовую норму амортизационных отчислений
Показатели годовой нормы служат для определения процента, отчисляемого от общей стоимости основных средств компании в пользу конечной стоимости товара. Эти отчисления, как уже было сказано, необходимы для полного возмещения износа фондов.
Что может использоваться в качестве основы для расчета процентных выплат? Прежде всего, сроки эксплуатации объекта, зафиксированные в приложенных к нему документах, и амортизационная норма, выведенная посредством линейного метода.
Вот как выглядит формула, с помощью которой высчитывается годовая амортизационная норма.
Аг = ((Ф – Фл)/Тн*Ф)*100
Под Аг подразумевается годовая норма (в процентах), под Тн – эксплуатационный срок по нормативным документам (исчисляется в годах), под Ф – балансовая стоимость (в рублях) того или иного объекта. Последний показатель определяется не ранее, чем объект начинает использоваться. Балансовая стоимость складывается из цены приобретения объекта, а также затрат на его доставку, установку, обновление или восстановление.
Под Фл понимают ликвидационную стоимость (в рублях). Она равна предполагаемой выручке от продажи объекта или того, что от него останется, по истечении эксплуатационного срока.
Амортизационные отчисления играют важную роль в деятельности предприятия и оказывают непосредственное влияние на ее итог.
Такое понятие, как амортизация, применяется и в бухгалтерии, и в налогообложении. Амортизационные отчисления лимитируются государством. Эти лимиты дают компаниям возможность снизить налог на прибыль. Обычно компании обладают правом выбора метода амортизационных начислений. Но бывают и исключения, когда метод определяется соответствующим законодательным актом. Владельцам бизнеса нужно принять во внимание то обстоятельство, что однородные группы предприятий должны использовать один и тот же способ отчислений на амортизацию.
Об износе оборудования на фирме в процессе ведения деятельности говорить не приходится — это обычное явление, которое имеет место на любом предприятии. Дело в том, что с течением времени многие инструменты производства подлежат необходимой замене и ремонту, на что затрачиваются дополнительные денежные средства. Для этих целей и служат амортизационные отчисления. Амортизация основных средств — процесс, при котором происходит перенос их стоимости на стоимость изготавливаемой в рамках предприятия продукции.
Амортизационные фонды формируются за счет финансовых отчислений
Цель подсчета амортизационных расходов
Экономическая целесообразность амортизационных отчислений рассматривается с нескольких точек зрения. Кто-то из экономистов полагает, что это позволяет создавать потоки финансовых ресурсов, чтобы фонды постоянно воспроизводились, другие предполагают, что явление амортизации служит не более, чем способом распределения расходов. Сумма ее величины определяется периодически, по всем износившимся объектам.
Способы начисления амортизации
Размеры амортизационных отчислений можно определить несколькими способами:
- Линейный – самый простой и универсальный с периодическими выплатами средств равными частями.
- Уменьшаемый остаток – отличается от первого некоторыми данными и порядком расчета.
- Сумма чисел лет – имеет зависимость от текущей стоимости объекта и других параметров.
- Метод, позволяющий делать расчеты исходя из предполагаемых объемов производства.
Начисление амортизационных платежей происходит каждый месяц по сумме, составляющей одну двенадцатую часть от общего годового размера. Возникают практические ситуации, предполагающие применение основных средств сезонно, тогда начисление суммы производится лишь на период действия средств.
Линейный способ начисления амортизации по сравнению с остальными, обладает базой преимуществ в виде простоты в использовании и возможности равномерного погашения всех долгов. Он выступает в качестве единственного варианта без упоминания о разнице между начисляемыми средствами амортизации. Требует от бухгалтера предоставления данных о первоначальной цене объекта, подлежащего износу, о сроке полезного использования.
Между характером износа основных фондов и величиной отчислений на амортизацию существует большая зависимость
Что не подлежит амортизации:
- вещи, которые не меняют своих свойств по истечении временного периода;
- жилищные компоненты, в ходе использования, не дающие владельцу выгоды экономического характера;
- предметы, имеющие связь с дорожным хозяйством;
- скот, используемый для продуктивной деятельности в области сельского хозяйства;
- многолетние насаждения.
Обратите внимание: большинство отчислений делается сразу, со следующего после введения в эксплуатацию месяца, от 1-го числа. Срок окончания приходит после списания амортизационных отчислений, опять же – со следующего месяца.
О сроке полезного применения
Данное понятие относится к периоду времени, на протяжении которого организация может получить экономическую выгоду от применения объекта. Он устанавливается в личном самостоятельном порядке и может подлежать изменениям после проведения реконструкции деятельности фирмы или при ее совершенствовании.