Понятие амортизации сегодня используется в различных сферах жизнедеятельности человека. Так, в техническом понимании термин равнозначен процессу смягчения, в страховании - износу объекта. В данной статье рассматривается амортизация в экономике и способы ее начисления.
Что это такое?
Под амортизацией в экономическом смысле принято понимать процесс, отражающий постепенный перенос стоимости основных средств на стоимость продукта, который был произведен и реализован, по мере их износа (в данном случае важен как материальный, так и
Таким образом, в процессе старения зданий и различных сооружений, автомобилей и производственного оборудования, а также иных ОС из стоимости конечного продукта активируются денежные отчисления, основной целью чего служит дальнейшее обновление. Такие потоки денежных ресурсов именуются амортизационными отчислениями. Для этого формируются где аккумулируются абсолютно все перечисленные средства после реализации готового продукта.
Процент, который нужен для возмещения стоимости доли капитального блага, подвергнутого износу в течение года, рассчитывается как отношение суммы отчислений на амортизацию, производимых ежегодно, к стоимости ОС. Он именуется
Рассмотрим на примере
Как выяснилось, амортизация в экономике служит для переноса стоимости ОС на стоимость готового продукта. Какая же норма амортизации приемлема в том или ином случае? К примеру, на предприятии производственного типа, занимающемся металлообработкой, задействован станок для токарных работ. Стоимость его составляет 300 000 рублей, период службы равен 30 лет. Таким образом, возможен расчет, который покажет, что сумма отчислений приравняется к 10 тысячам рублей в год (300 000 / 30 = 10 000).
Для этого примера можно вычислить и норму амортизации этого станка:
10 000 / 300 000 = 3,3%.
Амортизация, формула которой предельно проста, обычно формируется государственными органами в законодательном порядке. Это позволяет косвенно контролировать процесс обновления экономических структур. Зачастую такой расклад помогает сформировать амортизационные фонды в кратчайшие сроки посредством установления метода (например, норма амортизации - не 5, а 25 процентов). Именно так государство приобретает возможность освобождать амортизационные отчисления от налогов.
Амортизация в экономике и способы ее начисления
Сегодня существует пять методик начисления амортизации. Важно отметить, что применение каждого из них по группировке аналогичных объектов основных фондов уместно во время всего срока полезного использования. Под последним понимается период, когда применение объекта позволяет получить доход или же служит для выполнения целей непосредственно экономической структуры. Как выяснилось, амортизация в экономике - это показатель, который можно рассчитать одним из пяти способов.
Наиболее распространенным из них является линейный метод (применяет 70% предприятий). Он считается наиболее простым. Суть заключается в том, что ежегодно амортизируется равная доля стоимости данного вида ОС:
А= (С(перв) * Н(а)) / 100, где
А - сумма отчислений ежегодно, С(перв) - изначальная стоимость, Н(а) - норма отчислений.
Другие методы
Выше в полной мере рассмотрено, в экономике и для чего она существует. Помимо представленного способа ее расчета существуют и другие методики. Таким образом, механизм уменьшаемого остатка обеспечивает выявление суммы отчислений за год по остаточной стоимости объекта на отправную точку отчетного периода и нормы амортизации, исчисляемой посредством СПИ:
А = С (ост) * (к * Н (а) / 100),
где к - коэффициент ускорения.
Методика списания стоимости по суммарному числу лет СПИ подразумевает расчет годовой суммы амортизации на основании первоначальной стоимости объекта ОС, а также годового соотношения (в числителе - количество лет до конца периода службы объекта, а в знаменателе - общее количество лет его службы):
А = С (перв) * (Т (ост) / (Т (Т+1) / 2)).
Методики, применяемые реже
Амортизация, формула которой представлена выше, может насчитываться и другими способами. Метод списания стоимости пропорционально объему продукта подразумевает произведение амортизационных отчислений на основании натурального значения объема продукта в отчетном периоде и соотношения изначальной стоимости объекта и предполагаемого объема продукта или работ за весь срок полезного использования:
Как выяснилось, амортизация в экономике может рассчитываться посредством применения различных методов. Заключительным элементом данного списка является методика расчета пропорционально объему выполненной работы. Уместна она, как правило, для автотранспорта. В данном случае нормы амортизации устанавливаются в процентах от изначальной стоимости объекта на каждые 1000 километров пробега.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 1 .
Расчёт амортизационных отчислений.
Студент должен:
знать:
амортизацию основных средств.
уметь:
начислять амортизационные отчисления.
Методические указания
Амортизация основных фондов (основных средств) - это постепенное перенесение стоимости основных фондов в процессе их эксплуатации на стоимость производимой продукции. Экономически амортизация возмещает износ объектов основных фондов, обеспечивает их сохранность в денежном выражении. Иными словами, амортизация - денежное выражение износа основных фондов в процессе их производительного функционирования.
Сумма стоимости износа основных фондов за период времени называется амортизационными отчислениями. Величина годовых амортизационных отчислений зависит от стоимости объектов основных фондов и от времени их эксплуатации. В практической деятельности удобнее начислять амортизационные отчисления при помощи нормы амортизации.
Норма амортизационных отчислений, или норма амортизации , – это выраженное в процентах отношение сумы амортизационных отчислений к стоимости основных фондов (основных средств).
Наиболее распространённым методом начисления амортизации является линейный метод, при котором износ объектов основных фондов начисляется равными частями в течение всего срока их службы.
При линейном (равномерном) методе начисления амортизации годовая норма амортизации на полное восстановление (реновацию) определяется по формуле:
Так как
,
то
Где Н а - годовая норма амортизационных отчислений, %;
П с - первоначальная стоимость объекта основных фондов, руб.;
Л с- - ликвидационная стоимость основных фондов, руб.;
Д ем - стоимость демонтажа ликвидируемых основных фондов и других затрат, связанных с ликвидацией, руб.;
Т а - амортизационный период (срок службы объекта), лет.
Месячная норма амортизации равна 1/12 годовой номы амортизации.
Амортизационные отчисления по основным средствам начинаются с первого месяца, следующего за месяцем принятия объекта на бухгалтерский учет, и осуществляются до полного погашения стоимости объекта либо его списания с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.
Годовые амортизационные отчисления начисляются одним из следующих способов:
- «линейным
способом»
,
исходя из первоначальной стоимости
основных средств и нормы амортизации
по формуле:
Если ликвидационная стоимость основных фондов и стоимость демонтажа ликвидируемых основных фондов и других затрат, связанных с ликвидацией не заданы или неизвестны, тогда норма амортизации на полное восстановление (реновацию) при линейном способе начисления амортизационных отчислений определяется по формуле:
Например: Приобретен объект стоимостью 620 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет.
2) Годовая сумма амортизационных отчислений:
- «способом уменьшаемого остатка» , исходя из остаточной стоимости основных средств и нормы амортизации по формуле:
О с - остаточная стоимость основных фондов (Ос = П с – Износ), руб.,
Износ – сумма ранее начисленного износа (амортизации), руб.
тогда
Норма амортизации
при способе уменьшаемого остатка
определяется по формуле:
Например:
Приобретен объект основных средств стоимостью 500 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения - 2.
1) Годовая норма амортизационных отчислений:
2) Годовая сумма
амортизационных отчислений:
1-й год -
5-й год - оставшаяся сумма
-
«способом
списания стоимости по сумме числа лет
срока полезного использования»
,
исходя из первоначальной стоимости
основных средств и нормы амортизации.
Норма амортизации исчисляется как годовое соотношение, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта (Т а.ост ), в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта (Σп ) по формуле:
Например:
Приобретен объект основных средств стоимостью 1500 тыс. руб. Срок полезного использования - 5 лет.
1) Сумма чисел лет срока службы:
2) 1-й
год
- Годовая
норма амортизационных отчислений:
2-й год
Сумма годовых
амортизационных отчислений:
3-й год
– Годовая норма амортизационных
отчислений:
Сумма годовых
амортизационных отчислений:
4-й год
- Годовая норма амортизационных
отчислений:
Сумма годовых
амортизационных отчислений:
5-й год
- Годовая норма амортизационных
отчислений:
Сумма годовых
амортизационных отчислений:
- «способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)» , исходя из первоначальной стоимости основных средств, объема выпуска продукции в натуральном выражении в отчетном периоде и нормы амортизации на 1единицу продукции (объёма работ) за весь срок полезного использования основных средств.
Норма амортизации на 1 единицу предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования основных средств определяется по формуле:
,
а сумма годовых
амортизационных отчислений в текущем
году:
Например:
Приобретен автомобиль грузоподъемностью более 2 т с предполагаемым пробегом 400 тыс. км стоимостью 1800 тыс. руб. В отчетном периоде пробег составляет 5 тыс. км. Решение
Норма амортизации на единицу продукции:
%
Сумма амортизационных отчислений за отчетный период:
По группе однородных объектов основных средств выбранный способ применяется в течение всего срока полезного использования. В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере "/12 годовой суммы.
Каждый из нас примерно представляет себе значение слова «амортизация». Стратегия амортизации широко применялась в перестроечные годы: в те времена начальники крупнейших производств без всякого стеснения списывали сложную и дорогую технику и маскировали теневые доходы. Именно амортизация средств сделала такие махинации возможными.
Определение и назначение
В традиционном понимании амортизация – это постепенное перенесение стоимости средств компании и ее нематериальных активов на итоговую стоимость произведенного продукта.
Амортизация нужна для того, чтобы капитал компании (точнее, его стоимость), вне зависимости от состояния входящих в него активов, оставался неизменным. Амортизационные фонды формируются за счет финансовых отчислений, с помощью которых происходит восстановление изношенных объектов, которые, в свою очередь, образуют основные фонды компании.
Иными словами, амортизация – это наиболее верный способ консервации финансовых и иных активов компании в ее пределах. Амортизационными отчислениями называют незначительный процент от стоимости основных ресурсов, которые подвержены изнашиванию. К таким ресурсам, в частности, относятся:
- оборудование;
- недвижимое имущество;
- производственные мощности.
Общая сумма затрат на обеспечение процесса производства складывается из многих показателей, среди которых присутствуют и вышеуказанные отчисления. Они не могут не влиять на итоговую цену товара, которая складывается из наценки и себестоимости.
Как именно работают амортизационные отчисления
Рассмотрим этот вопрос на примере приобретенного руководством предприятия оборудования. Неважно, сколько оно стоило. Важно, что срок его использования ограничивается 5 годами. Таким образом, каждый месяц на протяжении пяти лет с момента покупки оборудования некоторый процент от его стоимости перечисляется в амортизационный фонд. Процент этот определяется номинальной стоимостью износа, инфляцией и другими факторами. По истечении 5 лет предприятие может продать оборудование по его остаточной стоимости. А на деньги, взятые из амортизационного фонда, оно может приобрести новое. Объем этого фонда складывается из итоговой цены оборудования (за которую его продают по окончании эксплуатационного срока), и процентных выплат, отчисляемых по итогам каждого месяца.
Методы расчета амортизации
Существует не один способ вычисления амортизации оборудования. Каждый из них базируется на учете основных средств.
- Метод линейного начисления. Пример с оборудованием – это классический вариант линейного начисления. В этом случае стоимость объекта, приобретенного предприятием, по частям переносится в амортизационный фонд, а средства, потраченные на покупку, постепенно компенсируются. Остаточную стоимость объекта вычисляют путем вычитания средств, собранных в процессе амортизации, из стоимости основных средств.
- Метод аннуитетного начисления , или уменьшения остатка. В этом случае происходит отделение амортизационного процента и его ежегодное начисление на остаточную стоимость (в полном объеме). При этом способе начисления коэффициент может изменяться.
- Метод начисления в зависимости от объема проделанных работ. Он подразумевает процент отчислений, адекватный загруженности объекта. Уровень загруженности, в свою очередь, определяется нормативными документами. Вернемся к истории с оборудованием. Если свежеприобретенная техника на протяжении 5 лет простаивала, то ее остаточная стоимость не будет отличаться от первоначальной (т.е. стоимости техники на момент приобретения). Этот способ начисления находится вне рыночных реалий; при его использовании хотя бы в малой степени должна учитываться инфляция.
- Метод списания средств в зависимости от реального срока эксплуатации оборудования (то есть времени, в течение которого техника действительно применялась по назначению).
Амортизационные фонды и итоговая стоимость товара находятся в тесной связи друг с другом. Как следствие, всякие изменения на рынке, приводящие к снижению цен на товары определенной категории (например, нарочно стимулированное конкурирующими компаниями снижение цен) способствуют увеличению времени, которое потребуется для перенесения стоимости средств. Для бизнеса эти процессы нежелательны. Отчисления в фонд придуманы, чтобы свести к минимуму отрицательные последствия подобных явлений. Увеличение эксплуатационного срока ресурсов путем их разумного использования также применяется в целях минимизации ущерба.
Износ и амортизация
Существует связь между характером износа и величиной отчислений на амортизацию.
Износ – это утрата ключевых свойств того или иного объекта с течением времени.
Чем больше существует источников внешнего воздействия на объект, тем выше процент амортизационных отчислений, и наоборот. На степень износа объекта влияет главным образом интенсивность его эксплуатации.
Износ может быть как физическим, так и моральным.
Предположим, компания включила в свои активы офисное оборудование. Как следствие, техника подвергается амортизационным отчислениям. Постепенно она приходит в негодность в физическом отношении и устаревает в моральном (это касается технологий и ПО). Износ приводит к снижению ценности основного фонда. Отчисления служат для накопления средств на восстановление и замену этих фондов, то есть, в конечном итоге, для их обновления.
Как рассчитать годовую норму амортизационных отчислений
Показатели годовой нормы служат для определения процента, отчисляемого от общей стоимости основных средств компании в пользу конечной стоимости товара. Эти отчисления, как уже было сказано, необходимы для полного возмещения износа фондов.
Что может использоваться в качестве основы для расчета процентных выплат? Прежде всего, сроки эксплуатации объекта, зафиксированные в приложенных к нему документах, и амортизационная норма, выведенная посредством линейного метода.
Вот как выглядит формула, с помощью которой высчитывается годовая амортизационная норма.
Аг = ((Ф – Фл)/Тн*Ф)*100
Под Аг подразумевается годовая норма (в процентах), под Тн – эксплуатационный срок по нормативным документам (исчисляется в годах), под Ф – балансовая стоимость (в рублях) того или иного объекта. Последний показатель определяется не ранее, чем объект начинает использоваться. Балансовая стоимость складывается из цены приобретения объекта, а также затрат на его доставку, установку, обновление или восстановление.
Под Фл понимают ликвидационную стоимость (в рублях). Она равна предполагаемой выручке от продажи объекта или того, что от него останется, по истечении эксплуатационного срока.
Амортизационные отчисления играют важную роль в деятельности предприятия и оказывают непосредственное влияние на ее итог.
Такое понятие, как амортизация, применяется и в бухгалтерии, и в налогообложении. Амортизационные отчисления лимитируются государством. Эти лимиты дают компаниям возможность снизить налог на прибыль. Обычно компании обладают правом выбора метода амортизационных начислений. Но бывают и исключения, когда метод определяется соответствующим законодательным актом. Владельцам бизнеса нужно принять во внимание то обстоятельство, что однородные группы предприятий должны использовать один и тот же способ отчислений на амортизацию.
Практически каждая коммерческая организация использует в хозяйственной деятельности основные средства , к которым относятся как объекты недвижимости, так и оборудование, автотранспортные средства и т.д. В соответствии с регламентом Федерального законодательства, субъекты предпринимательской деятельности должны регулярно начислять амортизацию на ОФ, числящиеся на их и введенные в эксплуатацию. Исключением являются основные средства, которые находятся на консервации.
Определение
Амортизация представляет собой процесс переноса
стоимости основных фондов на себестоимость изготавливаемой продукции. В процессе эксплуатации ОС происходит их естественный износ, из-за чего снижается их стоимость.
Чтобы сократить свои финансовые потери, каждая организация закладывает сумму амортизации в стоимость выпускаемых изделий. В результате затраты, понесенные на приобретение ОС возмещаются организациям за счет амортизационных начислений.
Начисление амортизации происходит ежемесячно, в порядке, предусмотренном статьей №259 Налогового кодекса РФ . Подлежит начислению износа имущество, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев и начальная стоимость которого составляет более 100 000 рублей :
- здания, сооружения;
- оборудование;
- и специализированный транспорт;
- объекты интеллектуальной собственности и другое имущество, которое по параметрам относится к категории основных фондов.
Не начисляется амортизация на следующее имущество организаций :
- объекты капитального строительства (незаконченного);
- товарно-материальные ценности;
- земля;
- объекты, относящиеся к категории природных ресурсов (вода, недра и т.д.).
Каждая коммерческая организация должна поставить на учет каждое приобретенное, безвозмездно полученное или переданное в виде учредительного взноса основное средство по начальной стоимости. Данное требование регламентировано статьей №257 Налогового кодекса РФ .
В момент постановки на учет бухгалтер обязан распределить основные фонды по соответствующим группам. В этом случае играет важнейшую роль , который определяется субъектом предпринимательской деятельности самостоятельно на дату их ввода в эксплуатацию.
Чтобы понять, что собой представляет амортизация, следует разобрать этот вопрос на примере .
Коммерческая организация приобрела для осуществления хозяйственной деятельности автомобиль. Его стоимость составляет 30000 долларов. При постановке на учет был установлен для этого транспортного средства срок полезного использования 5 лет. Ежемесячно бухгалтерия должна будет начислять , сумма которого будет постепенно накапливаться на счете амортизационного фонда.
По истечении 5 лет с момента ввода автомобиля в эксплуатацию, коммерческая организация может его продать по остаточной стоимости. Взамен, компания может купить новую машину, потратив на ее покупку денежные средства с амортизационного фонда, добавив к ним сумму, вырученную с продажи старого авто.
Разница для бухгалтерского и налогового учета
Субъекты предпринимательской деятельности в налоговом учете при начислении амортизации должны опираться на правовую базу, которая не распространяется на бухгалтерский учет.
В этом случае речь идет об амортизируемых основных средствах, стоимость которых должна постепенно списываться с течением времени. При этом данный процесс должен в обязательном порядке отражаться в налоговом учете.
Те основные фонды, стоимость которых не подлежит списанию, не относятся к категории амортизируемых ОФ. Их стоимость субъекты предпринимательской деятельности должны включать в структуру по факту начала их эксплуатации .
На практике коммерческим организациям удается осуществлять параллельно и налоговый и бухгалтерский учет износа ОС. В бух. учете амортизация может начисляться сразу после того, как основные фонды были введены в эксплуатацию, а в налоговом учете данный процесс осуществляется ежемесячно, определенными суммами. Процесс прекращения списания стоимости ОФ в обоих учетах осуществляется по одинаковым критериям .
Субъекты предпринимательской деятельности должны учитывать некоторые нюансы :
- В соответствии с регламентом Федерального законодательства в состав расходов отчетного периода позволено включать не более 10% начальной стоимости ОФ.
- Законодательство позволяет включать не более 30% начальной стоимости основных средств (3-7 группа) в состав расходов отчетного периода.
- Утвержденная ФЗ льгота не распространяется на то имущество, которое было получено коммерческой организацией на безвозмездной основе.
- Если субъект предпринимательской деятельности примет решение воспользоваться этой льготой, то им следует соответствующие объекты ОС сразу после распределить по группам (амортизационным) по первоначальной стоимости, подтвержденной первичной документацией. При этом им нужно будет вычесть амортизационную премию.
- В том случае, когда коммерческая организация примет решение о продаже таких объектов, в течение 5-ти лет с момента ввода в эксплуатацию, то ей необходимо будет все ранее списанные издержки восстановить, и включить их в налоговую базу отчетного периода.
Для чего нужна в 2018 году
В 2018 году субъектами предпринимательской деятельности должна учитываться новая версия Классификации ОКОФ. В нем определено 10 амортизационных групп
, в некоторых из них изменились ОФ. Из этого следует, что коммерческим организациям придется по этим группам определять другие сроки полезного использования ОС.
Новый порядок систематизации применим к тем объектам, которые эксплуатируется с 2017 года.
Чтобы правильно определить амортизационную группу основного средства, бухгалтеру организации необходимо внимательно изучить и ОКОФ, а также выполнить ряд действий :
- Определяется, относится ли конкретное имущество к категории ОФ (стоимость более 100000 рублей, срок службы более 12 месяцев).
- Подбирается амортизационная группа (для этого учитываются различные критерии).
- Устанавливается правильный срок полезного использования и фиксируется в соответствующей документации.
Методы начисления износа
Коммерческие организации могут в процессе начисления амортизации задействовать несколько методик :
- Линейный . Если компания решит применять данная методика начисления амортизации, то ей необходимо будет равномерно переносить стоимость приобретенного имущества в амортизационный фонд. При этом в эту сумму будут включаться издержки, связанные с покупкой. В дальнейшем, для того, чтобы исчислить остаточную стоимость объекта, необходимо будет от его первоначальной стоимости отнять сумму, накопившуюся на отдельном счете, за весь период эксплуатации.
- Аннуитетный . Если субъект предпринимательской деятельности решит задействовать данная методика начисления износа, то ему придется снижать остаточную стоимость ОС за счет определения процента (амортизационного) и его ежегодное отчисление на остаточную цену. Данная методика может корректироваться на каждом предприятии в зависимости от его производственных особенностей:
Следует учитывать, что некоторых виды ОС подлежат не только физическому, но и моральному износу. Например, компьютерная техника, принтеры, факсы и т.д. Если организация будет ставить на учет технику, бывшую в эксплуатации, то ей необходимо учитывать ее остаточную стоимость, а также нормы амортизационных отчислений, которые будут привязаны к сроку полезного использования, который остается у этого объекта.
Экономическая сущность
На каждой коммерческой организации фонд амортизационных отчислений тесно взаимосвязан с остаточной ценой изготавливаемой продукции. В том случае, когда на отечественном рынке произойдет хоть малейшее колебание, например, конкурентами были искусственно снижены цены на аналогичные изделия, это негативно отразится на процессе начисления износа ОС в производственной компании.
Ей придется увеличить сроки, которые были отведены для переноса стоимости старых ОФ. Именно поэтому каждое производственное предприятие стремится максимально продлить срок полезного использования своих активов за счет грамотной эксплуатации.
Также стоит отметить, что процент амортизационных отчислений напрямую зависит от типа износа, который оказывает прямое воздействие на эксплуатируемые основные фонды. В том случае, когда оборудование будет подвергаться сразу нескольким типам износа, то субъект предпринимательской деятельности должен будет задействовать для него максимальный коэффициент.
Определение данного понятия представлено ниже.
Организации в процессе своей деятельности используют различные объекты. Со временем они себя изнашивают, и их приходится списывать с учета. Для этого существует такое понятие, как «амортизация». Что она собой представляет?
Важные аспекты
Каждое предприятие имеет объекты, которые используются в производственной и административной целях. При эксплуатации объект изнашивается и становится непригодным к дальнейшему использованию.
При постановке на учет бухгалтерия списывает часть стоимости главных ресурсов, которая имеет название «начисление амортизации».
Величина отчислений зависит от нескольких показателей – норм амортизации и суммы денег, потраченных на покупку объекта. Норма – это небольшая процентная часть от изначальной стоимости.
Для начисления существует специальная формула:
После того, как объект принят к балансу, необходимо начинать отчисления. Делается это на следующий месяц. Например, объект был принят к учету в июне, отчисления нужно начинать в июле.
Каждый объект имеет свой период полезного действия. Каким же образом его установить? Эксплуатационное время устанавливается согласно классификации.
Определяет период технический специалист совместно с бухгалтером. Другими словами, это период, в продолжение которого объект используется.
Методы начисления амортизации различны:
- линейный;
- уменьшаемый остаток;
- сумма чисел за год;
- производственный.
Не начисляется амортизация на те объекты, срок использования которых меньше года. Также не подлежат процедуре амортизации следующие объекты:
- имущество, используемое ;
- имущество организаций некоммерческого типа;
- лесное и дорожное хозяйство;
- книги, произведения искусства;
- купленные права собственности.
Амортизируемое имущество подлежит учету по налоговой части. Во время расчета учитывается:
При использовании остаточной стоимости амортизация вычисляется следующим образом:
Для начисления амортизации существуют правила, которых необходимо придерживаться:
Что это такое
Амортизация – постепенный износ объекта и перенос его стоимости на продукцию, которая им выпускается. Что такое амортизация простыми словами – это один из эффективных способов заморозки финансовых и прочих средств организации.
Как только истекает срок полезного действия объекта, его можно продать, а на полученные средства (которые накопились в ходе амортизационных отчислений) приобрести новый. Осуществляется процесс, исходя из норм отчислений за год.
Выполняемые функции
Отчисления по амортизации выполняют такие функции:
- финансовая компенсация износа главных ресурсов;
- вложение на простую и усиленную репродукцию;
- формирование издержки для выработки и сбыта продукции;
- установление прибыли, которая облагается налогами;
- экономическое подтверждение вложений;
- препятствие избыточному износу – физическому и моральному;
- развитие и ускорение научно-технического прогресса.
Износ может быть физическим и моральным. Первый тип – утрата объектом свой потребительской стоимости. Может происходить как в действии оборудования, так и при бездействии.
Моральным износом является уменьшение стоимости независимо от износа физического типа. Происходит в том случае, когда появляется такой же объект, но по более низкой цене.
Действующая нормативная база
В перечислены группы амортизации. Согласно подпункту 145.1.2 НК, амортизация начисляется в продолжение периода полезного действия объекта.
В Департамента Российской Федерации, принятого 1 января 2002 года, перечислены основные группы ресурсов.
В соответствии с , организация выбирает метод начисления самостоятельно – линейный или нелинейный.
Гласит, что имущество бюджетных учреждений не амортизируется. Согласно , если сумма достигает 0, то группа подлежит ликвидации.
Возникающие нюансы
Как в учете бухгалтерии, так ив налоговом учете амортизацию необходимо начислять каждый месяц. Порядок применения выбирается организацией самостоятельно. В бухгалтерском учете метод начисления менять нельзя, в налоговом учете такое действие допустимо.
Значение в экономике
В экономике амортизация – объективный процесс, указывающий на перенос стоимости главных ресурсов по мере их изнашивания на продукт, который был ими произведен.
Роль в экономическом плане заключается в возмещении действующих фондов по факту. Целью амортизации в сфере экономики должно являться установление издержек организации, которые связаны с себестоимостью товаров.
Экономическая амортизация должна отображаться в учете управления. Руководящие органы предприятия выбирают нормы и правила начисления самостоятельно.
Продолжительность периода амортизации должна приравниваться к сроку службы до момента списания или выбытия ресурса по факту.
При увеличении стоимости актива экономическая амортизация приобретает негативное значение.
В экономике отчисления амортизации выполняют следующие функции:
- формирование новых объектов с целью восстановления выбывших объектов;
- накопление финансов для расширенного воспроизводства;
- разработка актов, необходимых для распределения ресурсов;
- создание фонда производственного развития;
- стимуляция быстрейшего обновления ресурсов.
Распределение на группы
Все имущество, которое амортизируется, относится к конкретной группе. В налоговом учете выделяют следующие группы амортизации:
| Первая | Дома, постройки, их составляющие части |
| Вторая | Автотранспорт и его запчасти, мебель, бытовые приборы, инструменты |
| Третья | Прочие средства, которые не входят в другие группы |
| Четвертая | ЭВМ, телефон, радио, средства для печати |
| Пятая | Имущество, срок использования которых превышает 10 лет. Это – различные емкости, нежилые помещения, магистрали и прочее |
| Шестая | Трубы, заборы, линии электропередач |
| Седьмая | Печи, мосты, дороги, канализации |
| Восьмая | Доменные печи, железные дороги |
| Девятая | Посадочная полоса, причалы |
| Десятая | Кабель, суда |
Для каждой группы предусмотрен процент отчислений:
По первой группе амортизация начисляется для каждого объекта, когда его балансовая стоимость достигает установленной суммы. Для остальных балансовая стоимость достигает 0, начисляется для группы.
Для каждой группы разработан свой персональный код. Распределение на группы осуществляется на основании срока использования объекта.
Существует специальный классификатор, но если предприниматель не находит в нем конкретный объект, то период полезного использования он вынужден установить самостоятельно.
Классификация необходима для ведения учета. Классификатор часто меняется – объекты переходят из одной группы в другую.
Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации (пример)
Метод уменьшаемого остатка – один из вариантов начисления амортизации. Он считается нелинейным методом. Предусматривает неравное начисление главного ресурса в продолжение периода его полезного действия.
Не применим к таким объектам:
- исключительным механизмам, которые используются в изготовлении ограниченных видов продукции;
- легковым автомобилям (кроме такси);
- офисной мебели и предметам интерьера;
- транспортным средствам и оборудованиям сроком службы менее 3 лет.
Во время начисления данным способом применяется коэффициент ускорения от 1 до 2,5 раз, который устанавливается законодательством. Основная стоимость при этом должна списываться в первые годы использования объекта.
При использовании метода уменьшаемого остатка сумма амортизации рассчитывается на основе остаточной стоимости в начале периода и нормы амортизации. Последняя умножается на показатель ускорения.
Формула следующая:
| Сост. | Остаточная стоимость |
| На. | Норма амортизации |
| Ку. | Коэффициент ускорения |
Рассмотрим на примере – предприятие приобрело главный ресурс, стоимость которого 50 тысяч рублей. Период полезного действия – 5 лет. Амортизационная норма – 20%, коэффициент ускорения – 2.
В первый год пользования объектом сумма амортизации за год составит:
Во второй год эта сумма будет равняться:
Третий год – 7 200 рублей, в четвертый – 4 320 рублей. Показатель постоянно будет уменьшаться, но 0 он не достигнет. Согласно закону, при достижении добавочной стоимости отметки в 20% от изначальной стоимости, остаток делится на 12 месяцев.
Полученное число будет являться нормой выплат каждый месяц. Этот метод имеет положительные стороны и отрицательные. К преимуществам можно отнести:
Недостатками считаются:
- невозможность списать всю стоимость ресурса;
- неприменим к объектам, срок использования которых меньше 3 лет;
- амортизация не исчисляется для легковых автомобилей организации;
- не используется метод при начислении амортизации для мебели и зданий;
- не применяется к оборудованию, используемому в производстве ограниченной продукции.
Таким образом, амортизации применяется к объектам, которые организация использует в деятельности. Однако законодательство устанавливает типы объектов, к которым амортизация не начисляется.
Основной метод – уменьшаемого остатка. Для него разработана специальная формула расчета, которой можно пользоваться самостоятельно.
Как только объектом начинают пользоваться, с него необходимо делать отчисления каждый месяц. Списываются объекты по остаточной стоимости.
Перед тем как переходить к расчету амортизации нужно разобраться, что это за понятие и для чего оно используется. Метод расчета и итоговое значение могут существенно отличаться в зависимости от категории активов, в отношении которых происходит обнаружение показателя. СодержаниеОсновные моменты Возникающие...
Важно помнить что сегодня существует большое количество самых разных нюансов, связанных с процессом износа, вычислением амортизации. Все моменты, касающиеся данных определений, должны обязательно отражаться соответствующим образом в налоговой, бухгалтерской отчетности. В Налоговом кодексе РФ присутствует специальный...
У каждой практически организации имеется на балансе автомобиль. А любое авто со временем изнашивается и теряет первоначальную стоимость. И надо как-то учесть возникающие расходы. Как амортизируется автотранспорт? Автомобиль давно перестал быть средством роскоши. Организации используют транспорт не только в качестве...
Всякое имущество организации должно приниматься к бухгалтерскому учету. Справедливо это и в отношении автотранспорта. Авто учитывается как основное средство и на него начисляется амортизация. Как рассчитать таковую правильно? Автотранспортные средства есть на балансе практически любой организации. Используются они как в...
В статье будет идти речь об амортизации транспортного средства. Что это за процедура, для чего необходима, и как проводится – далее. Полная стоимость приобретенного транспортного средства сразу не списывается. СодержаниеОбщие сведения Возникающие нюансы Она вычитается постепенно, в продолжение срока полезного...
На законодательном уровне установлена необходимость отражать соответствующим образом факт наличия активов различного вида в бухгалтерской и налоговой отчетности. При этом также требуется в бухгалтерии указывать факт использования амортизации. Причем касается это данных начислений касательно всех без исключения...
В налоговом учете расходы на приобретение активов списываются за счет амортизационных сумм. С 2019 года порядок амортизационного исчисления несколько поменялся. Как сейчас амортизируется имущество касательно налогового учета? Исчисление амортизации в учете налоговом, как и в бухгалтерском, осуществляется...
Часто руководители фирм интересуются, что собой представляет ускоренная амортизация. Рассмотрим основные особенности таких начислений, основные преимущества и недостатки, а также используемые методы в 2019 году. СодержаниеОсновные моменты Особенности процедуры Преимущества использования ускоренной амортизации...